無償借款無須向出借人支付利息或其他報酬。因此備受一些企業和個人喜愛。當前，無償借款最常見的是企業之間、企業與個人之間。

不過，企業間資金借款“無償”并非“無稅”，無償借款，也涉及到增值稅、企業所得稅、個人所得稅相關風險。那么無償借款有哪些涉稅風險？下面就隨廣州泓灼會計小編一起來了解下吧!

一、增值稅的風險

如果納稅人發生無償借款且未進行視同銷售處理的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務總局確定。

溫馨提示：

1、利息收入一般按照當地銀行同類同期貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

2、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者不動產，均按照視同銷售處理，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

二、企業所得稅的風險

企業的無償借款存在以下2種情形之一的，需要進行納稅調增：

1、企業的無償借款不符合獨立交易原則的;

2、企業將銀行借款無償轉借給他人使用的(該行為由于企業所支付的利息，與企業取得收入無關，因此需要納稅調增)。

三、個人所得稅的風險

根據財稅〔2003〕158號規定，企業無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

注：自然人無償借款給企業，自然人未取得收入，不需要交個人所得稅。

提示：

企業向個人借款，要做好哪些檢查?

1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2、查看借款人是否提供了代開的發票。

3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4、判斷借款人是否是公司的關聯方，如股東借款給企業，關聯債資比限制，金融企業為5:1，其他企業是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

5、對于自然人代開發票部分，需要企業在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。